НДС означает налог на добавленную стоимость. Он взимается при продаже товаров, проектов или услуг покупателю. Он относится к группе косвенных налогов.
Это означает, что его реальным плательщиком является не тот, кто перечисляет деньги в бюджет и заполняет декларацию, а конечный потребитель товара/проекта/услуги, то есть вы, то есть я, то есть я и я.
Последнее утверждение требует пояснения. Для этого необходимо понять механизм, с помощью которого формируется НДС.
Простая цепочка «производитель — потребитель» выглядит следующим образом:.
- Папакарло купил у Джузеппе бревно для изготовления деревянной куклы. Стоимость составила ₽240. При этом ₽40 — это 20% НДС, который обошелся Джузеппе в ₽240.
- Папа Карло сделал куклу и продал ее за ₽600, включая ₽100 налога.
- Мама купила своей дочери игру за 600 °C и заплатила папе Карло, включая налог. Он является абсолютным плательщиком налога.
- Папа Карло должен отдать в бюджет 60° (100-40).
Вывод: правительство хочет получить 20% от цены товара. В нашем случае мама купила куклу за 600. Это цена (500₽) + 20% НДС (100₽). Так почему же папа Карло заплатил 60 в налоговую инспекцию? Дело в том, что Джузеппе уже перевел оставшиеся 40 в пользу государства.
Давайте снова посмотрим на цепочку. Где папа Карло находит деньги и переводит их в бюджет:.
- 100₽ мама платит ему, когда он покупает куклу, и
- 40₽ Папакарло дает Джузеппе, а
- остальные 60 поступают в бюджет.
- В целом Папакарло платит 100₽ (60₽ государству, 40₽ Джузеппе). Именно эту сумму дает ему мать девочки.
НДС называют косвенным налогом. В отличие от прямых налогов, он финансируется конечным покупателем (в нашем случае мамой девочки) и предоставляется продавцом (в нашем случае Джузеппе и папой Карло). Акцизный сбор работает по тому же принципу.
НДС пришел к нам из Франции, его придумал Морис Ролле в середине 20 века. В России он действует с 1. 1. 1992 года.
Перейдите к официальным источникам сейчас, чтобы узнать, кто платит НДС и что для этого необходимо. Порядок исчисления и уплаты установлен в главе 21 Налогового кодекса.
Плательщики:.
- Предприятия и организации всех форм собственности, включая неконкурентные.
- Частные предприниматели.
У этих двух групп есть общее условие — они должны находиться на общей системе налогообложения. Однако существует и третья группа, в которую входят налогоплательщики независимо от системы налогообложения. Обязанность по уплате налога возникает при ввозе товаров из-за границы.
К объектам налогообложения относятся.
- реализация товаров, работ и услуг на территории Российской Федерации, включая свободную реализацию
- Ввоз товаров, работ и услуг
- строительство и осуществление монтажа, функционирование на основе собственных нужд; и
- передача товаров (работ, услуг), в связи с расходами, не учитываемыми при исчислении налога на прибыль.
Освобождение от уплаты налога
Так же как есть люди, которые платят, есть люди, которые освобождены от этой обязанности. Освобождение распространяется на юридические лица и индивидуальные предприятия.
- Доходы за последние три месяца не превысили в общей сложности 2 миллиона (освобождение от уплаты налога предоставляется на один год); и
- специальные налоговые режимы (единый сельскохозяйственный налог, упрощенный налоговый режим, система патентных дипломов, единый подоходный налог), а также
- получившие статус участника Плана «Сколково».
В статье 149 Налогового кодекса приведен подробный перечень действий, не облагаемых НДС.
К ним относятся, например, реализация
- медицинских и протезно-ортопедических изделий, инвалидам, очков, скелетов, технических средств для профилактики и восстановления зрения, линз для коррекции зрения, линз для
- медицинские услуги (за некоторыми исключениями); и
- услуги по уходу за престарелыми, инвалидами и пациентами
- услуги по уходу за детьми, мероприятия и клубы, включая
- транспортные услуги (кроме такси, включая услуги такси); и
- похоронные услуги, включая
- Монеты из драгоценных металлов.
Цены.
В России существует три ставки налога на добавленную стоимость.
Они применяются к товарам и услугам, реализуемым на экспорт. Довольно внушительный список перечислен в статье 164 (1) Налогового кодекса РФ.
Он распространяется на продажу продуктов питания, товаров для детей, книг, журналов (газет и журналов) и медицинских товаров. В каждом пункте есть исключения. Например, при продаже растительного масла берется 10%, пальмового — 20%, рыбы — 10%, а ценных пород (лосось, осетр, семга и т.д.) — 30%.
Для всех остальных товаров/проектов/услуг, не включенных в список льготного налогообложения, ставка налога составляет 20%.
Тип расчета
Налог рассчитывается по одной цепочке. Каждый производитель получает налог при продаже товара/проекта/услуги и вычитает из полученной суммы налог, ранее уплаченный поставщику.
Тип расчета:.
НДС К УПЛАТЕ = НДС на отток — НДС на вход + НДС на получателя
НДС на выходе — это сумма налога, полученная продавцом от покупателя. Она рассчитывается как произведение налоговой базы. Например, продается 1 миллион единиц товара плюс 20% НДС (0,2 миллиона).
Входной налог — это налог, уплачиваемый с цены товаров/работ/услуг поставщика. Например, приобретено 1,2 миллиона сырья и материалов, включая 20 миллионов НДС, соответствующих счетам-фактурам на поставку.
Собранный налог — это налог, который должен быть возвращен в бюджет. Когда это происходит, разъясняется в статье 170 (3) Налогового кодекса РФ.
Давайте рассмотрим налоговое бремя на примере. Не отходите далеко от Джузеппе (который будет лесозаготовительной компанией) или Папакарло (он будет деревянным домиком ручной работы). Помимо Джузеппе, в цепочке есть и другие поставщики (инструменты, оборудование и другое сырье, необходимое для производства домов.
Мы объединяем их в компанию, которую называем Domostroi: компания является частью семьи Джузеппе.
- Компания Джузеппе предоставляет стволы на 500 000 и НДС на 100 000. Папа Карло получает счета-фактуры на общую сумму 600 000.
- Папа Карло приобрел все необходимое для строительства дома у компании «Домострой». Цена последнего составляет ₽120, 000, включая НДС₽20, 000.
- Компания Папакарло построила дом и добавила прибыль, учитывая стоимость материалов, зарплату сотрудников и другие расходы. В результате получилась сумма в ₽1 млн. Кроме того, необходимо было начислить НДС на 0,2 млн. В общей сложности покупатель платит за дом 1,2 млн.
НДС = 200, 000- (100, 000 + 20, 000) = 80, 000₽, где.
- 200, 000 — налог на доставку, собранный покупателем дома.
- 100, 000 — входной налог, собранный Джузеппе, где.
- 20, 000 — входной налог, собранный «Домостроем».
Компании, обязанные платить НДС, предпочитают сотрудничать с одним и тем же налогоплательщиком. Если в цепочке сверки появляется счет-фактура с НДС (например, индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения), то из исходящего счета-фактуры ничего не вычитается — налоговый кредит компании не предоставляется.
Нулевая ставка налога предполагает другую процедуру, которую представляют некоторые компании. Это возврат налога. Представьте себе ситуацию, когда Papacarlo продает американскую продукцию за границу. В этом случае коэффициент НДС составляет 0%. Однако он приобрел сырье и материалы у поставщика и получил авансовый налог.
При использовании стандартного типа в платежке будет показано отрицательное значение. Например, в соответствии с приведенным выше примером
НДС К УПЛАТЕ = 0- (100, 000 + 20, 000) = -120, 000₽.
Таким образом, не Папакарло должен бюджету, а бюджет должен ему. Сумма ₽120, 000 подлежит возврату. Этот процесс непростой.
Государство должно убедиться, что его не обманывают. Нужно много времени, чтобы проверить документацию и спланироват ь-Выборочную проверку в случае сомнений. Поэтому компания должна ответственно подготовиться и дать повод усомниться в честных намерениях.
Сроки действия.
Платежи должны производиться ежеквартально. До 25 числа следующего квартала должник по НДС должен подать декларацию в налоговую инспекцию.
- 1-й квартал — до 25 апреля; и
- 2-й квартал — до 25 июля
- 3-й квартал — до 25 октября; и
- 25 января года, следующего за отчетным годом.
Плательщик имеет право разделить квартальный платеж на три части, подлежащие уплате ежемесячно после представления отчетности.
Например, за третий квартал 2020 года сумма к уплате составила 1220, 000: по 40, 000 за ноябрь, ноябрь и декабрь; за третий квартал 2020 года сумма к уплате составила 1220, 000: по 40, 000 за ноябрь, ноябрь и декабрь.
Это соотношение не обязательно должно соблюдаться. Все можно заплатить вместе или двумя частями.
Если 25-е число выпадает на выходной, оплата переносится на каждый день. Например, 25 октября 2020 года — воскресенье. — Поскольку это воскресенье, налог должен быть уплачен в понедельник 26 октября.
Кто платит НДС?
НДС означает налог на добавленную стоимость. Он взимается при продаже товаров, проектов или услуг покупателю. Он относится к группе косвенных налогов.
Это означает, что его реальным плательщиком является не тот, кто перечисляет деньги в бюджет и заполняет декларацию, а конечный потребитель товара/проекта/услуги, то есть вы, то есть я, то есть я и я.
Последнее утверждение требует пояснения. Для этого необходимо понять механизм, с помощью которого формируется НДС.
Простая цепочка «производитель — потребитель» выглядит следующим образом:.
- Папакарло купил у Джузеппе бревно для изготовления деревянной куклы. Стоимость составила ₽240. При этом ₽40 — это 20% НДС, который обошелся Джузеппе в ₽240.
- Папа Карло сделал куклу и продал ее за ₽600, включая ₽100 налога.
- Мама купила своей дочери игру за 600 °C и заплатила папе Карло, включая налог. Он является абсолютным плательщиком налога.
- Папа Карло должен отдать в бюджет 60° (100-40).
Вывод: правительство хочет получить 20% от цены товара. В нашем случае мама купила куклу за 600. Это цена (500₽) + 20% НДС (100₽). Так почему же папа Карло заплатил 60 в налоговую инспекцию? Дело в том, что Джузеппе уже перевел оставшиеся 40 в пользу государства.
Давайте снова посмотрим на цепочку. Где папа Карло находит деньги и переводит их в бюджет:.
- 100₽ мама платит ему, когда он покупает куклу, и
- 40₽ Папакарло дает Джузеппе, а
- остальные 60 поступают в бюджет.
- В целом Папакарло платит 100₽ (60₽ государству, 40₽ Джузеппе). Именно эту сумму дает ему мать девочки.
НДС называют косвенным налогом. В отличие от прямых налогов, он финансируется конечным покупателем (в нашем случае мамой девочки) и предоставляется продавцом (в нашем случае Джузеппе и папой Карло). Акцизный сбор работает по тому же принципу.
НДС пришел к нам из Франции, его придумал Морис Ролле в середине 20 века. В России он действует с 1. 1. 1992 года.
Перейдите к официальным источникам сейчас, чтобы узнать, кто платит НДС и что для этого необходимо. Порядок исчисления и уплаты установлен в главе 21 Налогового кодекса.
Плательщики:.
- Предприятия и организации всех форм собственности, включая неконкурентные.
- Частные предприниматели.
У этих двух групп есть общее условие — они должны находиться на общей системе налогообложения. Однако существует и третья группа, в которую входят налогоплательщики независимо от системы налогообложения. Обязанность по уплате налога возникает при ввозе товаров из-за границы.
К объектам налогообложения относятся.
- реализация товаров, работ и услуг на территории Российской Федерации, включая свободную реализацию
- Ввоз товаров, работ и услуг
- строительство и осуществление монтажа, функционирование на основе собственных нужд; и
- передача товаров (работ, услуг), в связи с расходами, не учитываемыми при исчислении налога на прибыль.
Ставка НДС
В настоящее время существует три ставки НДС: 0%, 10% и 20%. Ставки зависят от особенностей реализации товаров, работ и услуг.
Ставка 0%.
Ставка 0% применяется при экспорте услуг или товаров за пределы Российской Федерации или импорте в Российскую Федерацию.
- Услуги по перевозке товаров водным транспортом, самолетом или поездом за границу или в обратном направлении.
- Транспортировка нефти (природного газа) и нефтепродуктов к российской границе и обратно.
- Передача электроэнергии в другие страны.
- Хранение товаров на экспорт на морских и речных складах.
- Переработка товаров на таможенной территории.
- Перевозка товаров и пассажиров, включая багаж, воздушными судами при следовании через территорию России.
- Перевозка пассажиров и их багажа воздушными судами между Крымом и Севастополем.
- Продажа космических товаров.
- Продажа драгоценных металлов (добытых или произведенных из металлолома) в государственную казну или Центральный банк.
- Продажа товаров дипломатическим представительствам, посольствам и т.д., а также перевозка пассажиров поездами с предоставлением услуг.
- Продажа товаров и оказание услуг международным организациям, действующим на территории России. Эти организации (например, различные учреждения) должны действовать в соответствии с российскими международными договорами или по решению государственных органов.
- Деятельность ФИФА и ее аффилированных лиц по проведению в России Чемпионата мира по футболу 2018 года.
Ставка 10%
Услуги и социальные товары — если продаются, оцениваются по ставке 10%.
- Мясо и мясопродукты, молоко и молочные продукты, сахар, соль, масло, маргарин, жир, крупы, мучные изделия, морепродукты, овощи, детское питание и другие продукты питания.
- Трикотаж, нижнее белье, школьная форма, детские товары, такие как носки и чулки, одежда из овчины и кроличьей кожи (за исключением кожи и меха), обувь, кроме спортивной, подгузники, кровати, матрасы и игрушки.
- Прочие 10% товаров:
- Журналы: журналы, газеты, кроме рекламных и романтических. Книги по образованию, науке и культуре, за исключением рекламных и романтических.
- За исключением беспошлинных медицинских товаров — товары для спасения жизни.
- Лекарства и субстанции.
- Племенные животные: крупный рогатый скот, свиньи, овцы, козы, лошади, бараны и т.д.
- Внутренние воздушные перевозки пассажиров и товаров.
Коэффициент 20%.
Данная ставка применяется ко всем другим продажам, не облагаемым по другим ставкам, включая производство для собственного использования или транспортировку товаров для собственного использования.